SD: Налоги в футболе и вне его. Как можно увлеченно и не скучно рассказать о такой тягомотине, как схемы оптимизации налогообложения, показал в очередной раз Виктор Смит. Мы уже усвоили три раздела "Футбольного бизнеса", познакомились с финансами "Ювентуса" и результатами лицензирования клубов УЕФА в 2012 году, растущей конкуренцией спортивных трансляций на телевизионном рынке Англии. Огромное спасибо за подвижничество и просветительскую деятельность этому человеку. Надеемся видеть его в ряду экспертов...
Такси без счетчика. Kак футболисты уклоняются от налогов.
«Ничто не вечно в этом мире, кроме смерти и налогов». Не важно, кто первым придумал это остроумное сравнение – автор «Робинзона Крузо» или отец-основатель США, увековеченный на стодолларовой купюре. Люди уже давно готовы пойти на многое, чтобы оказаться как можно дальше от двух этих явлений. Тут я расскажу про налоги. Налоги в футболе – тема крайне сложная и запутанная, нередко даже и суды высших инстанций не могут уверенно сказать, правильно ли они были заплачены.
Осторожная оптимизация
Если одни человек что-то спрятал, другой всегда это cможет найти. Поэтому риск пропорционален выгоде от использования схемы ухода от налогов. Когда в UK обсуждалось повышение подоходного налога с 40% до 50%, консультанты (в паре таблоидов упоминалась компания Ernst&Young) разработали для своих клиентов следующую схему. Когда повышенный налог вступит в силу, клуб дает игроку заем без процентов на срок в 2-3 года.
Займы рассматриваются налоговыми органами не как обычный доход, а как своего рода бартер – их ведь нужно возвращать. Поэтому игрок платит 50% налога лишь на 5% от суммы займа. Получается 2,5% налога на всю сумму. Например, если клуб одалживает игроку 5 млн фунтов, игрок должен заплатить всего 125 тыс налога. Затем он эти деньги тратит спокойно, как свои. Фишка схемы в том, что по мнению консультантов повышение налога в UK было вызвано краткосрочными причинами и через пару лет правительство в погоне за популизмом и для ревитализации экономики опустит налог обратно к 40-45%, особенно учитывая, что повышали его социалисты (дело было во времена Брауна), а к власти на выборах ожидалось, что придут консерваторы, известные сторонники более низких налогов.
Вот тогда клубы и спишут выданные займы, то есть разрешат игрокам их не возвращать. Как только это случается, клуб несет обычный убыток на эти 5 млн, и тут же эти 5 млн считаются налоговой как доход игрока. Следовательно, он платит подоходный налог со всей суммы займа, то есть 2 млн (пониженные обратно 40% от 5 млн). Если все идет по плану, то игрок экономит 7,5% (то есть платит 42,5% вместо 50%), в нашем случае 375 тыс.
Разумеется, многим покажется, что это все глупость какая-то, выгода не такая большая. Еще непонятно, будет ли обратное понижение налога, а если правительство оставит налог на уровне 50%, то игрок в итоге будет платить больше – по ставке 52,5% (на 125 тыс больше). Конечно, это все так. Зато эта схема непробиваемая, так как никакого мошенничества в сущности не происходит. Налог опустили в итоге до 45%, так что тем, кто решил использовать эту схему, сэкономить удалось еще меньше (всего 2,5% от суммы). Но что-то они выиграли.
Имидж – ничто, жажда – все
Другой способ ухода от налогов включает в себя использование имиджевых компаний. Многие про это что-то слышали, особенно после начала «дела Месси». Разберемся, как же все происходило. В качестве школьного скелета-пособия мы будем использовать Англию – точнее, Великобританию. Клуб подписывает с игроками два контракта. Один нормальный, «футбольный». Другой – на использование коммерческих прав игрока. Проценты от футболок, рекламы и т. п. платятся клубом в компанию (условное ООО «Имидж»), принадлежащую игроку. Эти деньги регистрируются как доход юрлица, и когда они становятся прибылью, с них платится корпоративный налог в 26-28% (в 2010-11) вместо 50% налога на доходы для физлица. Но как эти деньги «вытащить»?
Вот тут и начинается игра. Есть много способов обмана, но их принцип всегда примерно одинаков: напустить побольше дыма, чтобы замаскировать нарушения. Иногда компании регистрируются в Великобритании, иногда в налоговых офшорах. Иногда там регистрируются дочки, с которыми проводятся кучи фиктивных платежей. Далее, компания может инфлировать операционные расходы, понижая облагаемую налогом прибыль. Какие-то расходы могут быть замаскированными тратами самих игроков. Например, можно купить служебную машину директору компании, по совместительству игроку, чей имидж компания раскручивает, – шаг довольно примитивный и очевидный. А вот платить агенту, например, через компанию можно. И доказать, что заплачено было не только за услуги/консультации по имиджевым правам, крайне проблематично.
Другой шаг касается тех же займов. Но футболист, выступая как владелец и директор компании, имеет больше свободы в плане того, как брать из компании займы, с которых платится небольшой налог (2,5%). Часть берется с четкой схемой возврата, часть нет. Займы могут браться на долгий срок, эти схемы пошли активно в ход вместе с 50% налогом. И потом, после понижения налога, займы можно возвращать и выводить деньги из своей компании в качестве дивидендов (около 36% налога на них). Или же списывать и экономить что-то на разнице налоговых ставок.
Конечная суть всего этого в том, чтобы симулировать как можно более кипучую законную деятельность, обворовывая потихоньку свою компанию, а через десять лет, когда уже количество финансовых бумаг будет исчисляться томами, а карьера игрока подходить к концу, взять и обанкротить свою фирму. И надеяться, что из-за огромного числа отвлекающих маневров налоговая просто не сможет найти нарушения. Плюс хитрить стали и клубы, ведь в имиджевые компании необязательно платить действительные роялти и отчисления. Можно платить какие-то фиксированные взносы, прописанные в соглашениях, и таким образом маскировать зарплату, как бы раздувая коммерческую ценность игрока. В подобных схемах были замешаны очень многие, от Эшли Коула, Руни, Барри и Уолкотта до Дэвида Джеймса. Почти все клубы АПЛ имели неоднозначные имиджевые контракты с игроками.
Однако злодейский план провести Налоговую Службу Ее Величества провалился. Агентом 007 выступили таблоиды, которые опубликовали историю об уходе от налогов и раздули ее. «Хорошие ребята» тоже не обязаны играть по правилам. Хотя газеты не смогли зафиксировать ни одного реального случая нарушения законов, им достаточно было создать шум, посеять сомнение, а уже напряженность темы во время рецессии, сокращения соцрасходов, роста цен на билеты/ТВ-права футбола сделает свое дело.
В налоговой быстро активизировались и пошли с претензиями к клубам. Фактически, органы власти применили шантаж, сказав, что начнут расследование здесь и сейчас – и будут судиться за каждый сомнительный фунт. А это плохой пиар, это паника игроков и их желание уехать, скажем, в Испанию. Клубы очень быстро рассудили, что к чему, и согласились урегулировать дело во внесудебном порядке. В итоге около 100 млн фунтов были благополучно возвращены в бюджет Великобритании. В расследовании были замешаны почти все клубы АПЛ. «Челси», к примеру, выплатил 6,4 млн фунтов за недоплаченные ранее налоги. На это и была расчет HMRC (британская налоговая). Что такое 6 млн фунтов, когда годовой бюджет зарплат у «Челси» был тогда 190 млн?
Киноэффект и налоговые «Сумерки»
Один из наиболее частых способов ухода от налогов состоит в симуляции бизнеса. Для развития экономики почти во всех странах существуют налоговые поблажки для того или иного бизнеса. В качестве фронта в UK выбирали кинобизнес. В 1997-м правительство ввело специальные налоговые поблажки, чтобы стимулировать развитие индустрии в стране, учитывая, что фильмы стоят дорого, начальные инвестиции и риски очень большие.
Схема работает следующим образом. Группа богатых инвесторов, которым в тягость платить налоги, входят в партнерство, становятся акционерами компании. Затем, допустим, 250 человек вносит 50 миллионов фунтов (по 200 тыс с носа) своих средств в капитал. Эта компания берет огромный займ на 750 млн фунтов у банка на 10 лет. За 500 млн они покупают права на два голливудских фильма, а продакшн-компания, сделавшая фильмы и продающая эти права, затем арендует свои же права на 20 лет у партнерства за сумму эквивалентную потраченной плюс проценты. Выплаты этих денег растягиваются на 20 лет.
Далее компания «инвесторов» выплачивает банку 300 млн как проценты вперед. Реальные вложения, которыми рискуют, крайне небольшие – что-то около 5 млн (при обороте в 800 млн). Удастся ли их отбить и получить прибыль, зависит от успешности картин. Но большая часть денег инвесторам гарантирована договором аренды. Риски там минимальные. Остальные финансовые операции специально сконструированы, чтобы нивелировать друг друга. Для дополнительной сложности еще пул инвесторов делят на две компании в составе совместного предприятия, которые выплачивают «долги» партнера. Делается все это ради выплачивания процентов банку. Та самая выплата в 300 млн генерирует огромные потери, которые инвесторы могут использовать для списания значительной части своих налогов. Типа, вот сделал добро, вложился в бизнес, понес потери, подайте налоговый вычет на пропитание.
Так, по оценке HMRC инвестор, вложивший около 200 тыс, получал бы возможность сократить свои налоговые выплаты на 400 тысяч. Все это возможно благодаря искусственно завышенному уровню кредитов, около 90-95% от капитала.
Но в 2012 году суд принял сторону налоговой (у проигравших есть возможность апеллировать), указав, что подобная деятельность не обладает характеристиками настоящего бизнеса. Уровень риска инвесторов низкий, компания ничего не делает для улучшения маркетинговой стоимости прав и вообще никак, по сути, не задействована в коммерциализации фильмов. Гудбай, налоговые списания! Но это еще не все. Решение суда оставляет возможность налоговой еще дальше судиться с горе-продюсерами. Фишка в том, что компания формально получала доход по соглашению аренды. А значит, ее можно обложить корпоративными налогами. Конечно, «доход» этот никогда до акционеров не доходил, ведь средства шли на погашение мега-кредита. Но это не проблемы гос. органов. В результате налоговые обязательства в худшем случае могут превысить изначальные инвестиции в 10 раз! Привет, налоговые долги! :)
В лондонских судах уже начинают появляться дела о банкротствах и претензии к налоговым консультантам и юрфирмам, которые эти схемы советовали. Под раздачу попали и футбольные люди: сэр Алекс Фергюсон, Свен-Горан Эрикссон, Карлос Тевес, Фернандо Торрес и многие другие. Торрес вложился в продакшн «Сумерек», судя по информации СМИ. И теперь другие, уже государственные и настоящие, кровопийцы хотят содрать с него 2 млн фунтов недоплаченных налогов.
Налоговое мессианство
Сейчас в центре внимания Лео Месси и его налоговая афера. Стоит заметить, что его история вовсе не уникальна. Во Франции тянется весьма непонятное и запутанное дело бывшего игрока «Реала» Лассана Диарра, возможно, будут претензии к нему и у испанцев. В Португалии Жоау Пинту, бывший форвард «Бенфики», получил год условно (типа с «браслетиком») за утаивание 700 тыс евро. Ну и как тут не вспомнить Диего Марадону? По заявлением итальянской налоговой, он должен государству около 26 млн евро. Пока там еще судятся. В самой Испании недавно Луиш Фигу проиграл дело в суде и должен был заплатить 2,5 млн евро налогов как раз за период в конце 90-х, когда он выступал именно за «Барселону». Позже под подозрения налоговых органов Испании попал Это’О, на которого подали иск на сумму 3,5 млн евро.
Все три барселонских случая аналогичны и представляют собой аферы с использованием имиджевых прав, чуть более простые, чем описаны мною выше. Игрок регистрирует несколько компаний, куда и направляется часть его доходов. Обычно одна фирма испанская – она является фронтом. Вторая находится в другой стране ЕС с менее строгими законами и более выгодными налоговыми режимами. Или в налоговом раю. Месси использовал Уругвай и Белиз. Это’О – Венгрию. Соответственно, между компаниями заключаются множество фиктивных договоров, чтобы уменьшить налогооблагаемые доходы первой компании. Причем выглядит все как обычная бизнес-деятельность. Большие суммы оседают же на счетах именно второй, скрытой компании, которая нередко связана с игроком не напрямую, а через агента. В более простом варианте можно обойтись и без испанского фронта, тогда деньги напрямую отправляются в офшоры и прячутся от налоговиков.
Претензии к Месси были предъявлены за 2007-2009 года на сумму около 4,1 млн евро. Недавно была информация, что Месси скорректировал свои декларации за 2010-й и 2011-й, заплатив налогов на 10 млн евро. Сделано это было для более уверенной защиты в суде: представители Месси думали доказать, что эти 10 млн как раз и включают в себя недоплаченные налоги за период 2007-2009, которые просто были учтены позже из-за деловых процессов. Но потом Месси решил не играть с огнем и заплатил еще 15 млн евро, чтобы урегулировать дело во внесудебном порядке. Хотя сейчас адвокаты изображают браваду и твердят, что клиент невиновен.
Мне кажется, что и это не последняя транзакция. Газеты изначально писали, что штраф может достигнуть 25 млн евро. Так что налоговая выгодную для себя сделку выбила. Месси в некотором роде старается сыграть испано-аргентинскую версию Ули Хеннеса – якобы решил заплатить налоги сам. Но верят в это разве что его персональные фанатики. Вообще, будь дело в пуританских США, Месси мог бы вполне выстроить свою защиту на том, что он лидер культа, религии, а значит его «церковь», по совместительству имиджевая компания, от налогов должна быть освобождена :) В католической Испании такая штука прокатит едва ли.
Пример Месси также заставил многих еще обратить внимание на ужасное состояние налоговых дел в Испании. Ущерб от налогового мошенничества в стране оценивает аналитиками в 23% ВВП – это максимальный показатель в ЕС при среднем в 13%. Испания при этом крайне мало тратит на сбор этих налогов, бюджет фискального ведомства там один из самых низких среди развитых стран. Плюс куча бюрократии. В результате лишь около 10% налоговых нарушений раскрывается. Неудивительно, что Месси спал спокойно.
И вот тут возникает другой вопрос. Недавно всплыла информация, что налоговая Испании присматривается к бывшему тренеру «Реала» Жозе Моуринью. А главное, к Жорже Мендешу, известному футбольному агенту с большими связями. А значит, потенциально под ударом и его клиенты, в число которых входит Криштиано Роналду. Некоторые также спрашивают, почему все эти налоговые облавы случились сейчас и как это вообще вышло?.. Что же, позволю себе спекуляцию. Мое мнение, что все это результат событий, которые последний год разворачиваются в Южной Америке, а именно в Аргентине, где была раскрыта целая сеть для отмывания денег на футболе.
Жорже Мендеш
Аргентинская стирка
История весьма сложная, я немного рассказывал про это в 3-м дайджесте. Аргентинский футбол сильно зависит от государственной поддержки, так как госкомпания купила ТВ-права, по мнению многих, за раздутую цену. Кроме того, в стране тяжелая ситуация с кризисом (на мой взгляд, во многом из-за полной экономической некомпетентности правительства). Все это заставило обращать внимание на вещи, на которые раньше смотрели сквозь пальцы. Одна из таких вещей – трансферы игроков. Аргентинские футбольные клубы накопили целую кучу долгов: около 280 млн долларов США (213 млн евро). При этом в аналитических материалах ФИФА или по данным того же трансфермаркета у Аргентины было очень большой положительный баланс продаж прав игроков. Однако следов этих денег в стране почему-то не было видно.
Вскоре уже кто-то сложил два и два, и органы стали разбирать процесс осуществления трансферов. Оказалось, что клубы в Аргентине владели лишь небольшим процентом экономических прав на игрока. Поэтому деньги шли не в аргентинские клубы, где бы с них можно было брать налоги, а в оффшорные уругвайские, чилийские и прочие конторы. Которыми нередко, стоит сказать, владели аргентинские резиденты. Таким образом скрывались налоги в размере 17,5-35% от суммы трансфера. В деле замешаны были 9 игроков, 7 команд, 150 агентов – и это только на первой стадии. Например, при расследовании трансфера Боттинелли из «Сан-Лоренсо» в «Ривер Плейт» выяснилось, что около 1,7 млн из 2 млн долларов, уплаченных за него, улетело вовсе не в «Сан-Лоренсо», а в чилийскую компанию Union San Felipe. Никаких налогов с этих денег выплачено не было.
Другие случаи включали в себя переходы игроков, которые играли в аргентинских командах, но принадлежали «экономически» каким-то странным клубам из Уругвая, за которые не провели ни одной игры. Деньги таким образом текли именно в Уругвай, «латиноамериканскую Швейцарию». Подробнее почитать о практиках призрачных клубов можно в отличной статье Александра Ткача «Дон Жуан и его миллионы».
Все это привело к тому, что летом 2012-го был разработан закон о регуляции ТРО (Third Party Ownership, владение третьей стороной) в футболе. Клубы и федерация футбола обязаны были содержать списки игроков, задействованных в подобных соглашениях, которые бы содержали информацию о владельцах прав, датах купли-продажи, долях. Также вне зависимости от договоренностей вся сумма трансфера должна была изначально поступать и регистрироваться на счету аргентинского клуба, который продавал игрока, то есть владел его регистрационными правами. И уже после удержания всех релевантных налогов этот клуб перераспределял средства. Причем так происходить будет даже в случаях, если игрок получает бонус за свободный трансфер от нового клуба. Деньги вначале идут предыдущему клубу, а потом уже игроку. При этом клуб платит налоги и оформляет возврат, когда уже подоходный налог с полученного бонуса платит игрок.
Но на этом все не закончилось. Стали проверять и сомнительные итальянские гражданства, и многое другое. И так недавно Аргентину поразил новый скандал: были проведены более сотни обысков клубов, агентов, инвесторов, чиновников в Аргентине, Уругвае, Чили. Среди фигурантов компания Alhec Group, задействованная во многих футбольных сделках. Клубы «Сан-Лоренсо», «Расинг», «Велес», «Индепендьенте». Причем это все верхушка айсберга, связи тянутся там аж к самому Ласаро Баэсу, чилийскому бизнесмену, которого уже прозвали «королем отмывания денег». Он в свою очередь связан с президентом Аргентины и ее покойным мужем, бывшим президентом. Кто не знает, в Аргентине с 2003 года у власти семейство Киршнер: первые четыре года муж Нестор, а затем после его болезни – жена Кристина. Причем футбол в этом скандале замешан глубоко. Так одним из способов воровства госденег было использование клуба «Расинг» (Авельянеда), гранда аргентинского футбола, и экономических прав его игроков. В деле также был активно замешан бывший агент Верона Мигель Пирес.
Я полагаю, что в как раз по ходу этого затяжного расследования и были найдены документы о скрытых компаниях, счетах Мендеша, Месси и Ко. Или какие-то следы. Спалилась контора. Тихих гаваней сейчас немало, но ведь и людей, такие сделки проворачивающих, немного. Поэтому неудивительно, если сомнительные инвесторы TPO, аргентинские клубы и тот же Месси пользовались услугами, скажем, одного юриста. Или одного фонда, банка.
Агенты и налоги
Не только Мендеш (предположительно) помогает своим клиентам оптимизировать налоги. Агенты – это удобный механизм для серых схем. Некоторые из которых весьма примитивны. Рассмотрим парочку случаев из специальных отчетов FATF (Financial Action Task Force)и Еврокомиссии об отмывании денег в футболе (ага, были такие).
В UK один из футболистов признался, предположительно добровольно и на условиях анонимности, чтобы заплатить лишь штраф без суда и тп, в том, что скрыл от налоговых органов 300 тысяч фунтов, которые были его бонусом («подъемные») за переход в новый клуб. Чтобы не платить 40-50% подоходного налога с них, эти деньги были заплачены за фиктивные услуги агенту за границу, затем сумма была переведена уже на заграничный счет самого игрока. Клуб, скорее всего, был в доле, так как благодаря такой махинации избежал выплаты социальной страховки в размере 38 тысяч.
Похожая ситуация была и в Германии. Клуб «Бохум» в таком же стиле подписал игрока, подъемные были выплачены его агенту в Монако, а потом возвращены игроку на заграничный счет без ведома немецких налоговых властей. Чтобы дополнительно запутать дело, были составлены фиктивные контракты между агентом и клубом по поводу других трансферов. Кончилось все весьма печально. Игрок заплатил штраф и получил 20 месяцев тюрьмы условно. После пары лет судебных тяжб клуб и его руководителей отпустили за несколько сотен тысяч евро «добровольных пожертвований».
Эти случаи наглядно показывают, что футбол слабо защищен от финансовых махинаций. Особенно если сами клубы готовы в них участвовать и активно вовлекать игроков. При всем уважении, футболисты – не самые смышленые и не самые образованные люди. Ими несложно манипулировать, особенно учитывая, что часто агенту платит именно клуб. Хотя работает он на игрока.
Что сказать напоследок? Нет идеальных государств. Везде налоги тратятся не вполне эффективно, мягко говоря. Но воровать налоги, пусть даже и не «воровать», а участвовать в агрессивных схемах по оптимизации, довольно глупо – особенно для людей, столько зарабатывающих. Месси, вероятно, в тюрьму не сядет, но заплатит куда больше, чем если бы платил сразу нормально, без фокусов. Да и все равно крадешь-то ты у детей, следующего поколения, если не у своих, то у детей друзей, родных и т.д. Полезно помнить, что деньги с собой в могилу не унесешь. И если от налогов некоторым скрыться удавалось, то вот от смерти еще никто не уходил... :)
Фото: Fotobank/Getty Images/Charlie Crowhurst/Gonzalo Arroyo Moreno